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平心而談\中國應續堅持減稅降費\恆大集團首席經濟學家兼恆大經濟研究院院長 任澤平

時間:2018-02-14 03:15:57來源:大公網

圖:中國全口徑宏觀稅負高於美國,應繼續堅持減稅降費

特朗普稅改主要集中在企業所得稅、個人所得稅、跨境稅制等方面。相較稅改前稅制,稅制更加簡化,試圖重塑美國市場尤其是製造業在全球的競爭力。

美國企業所得稅減稅幅度較大,名義稅率與中國目前基本相當,但考慮到中國還存在佔比較高的非稅收入、社保費負擔及社會保障程度不高,中國企業的實際稅負較重,需要降稅清費。美國企業所得稅從累進的35%下降為單一稅率21%,考慮州和地方的企業所得稅(約4%),企業面對的稅率約25%,與中國基本相當(基準稅率25%,高新技術企業15%)。但美國的非稅收入佔比不到5%,社保稅率為13.65%;中國非稅收入佔比約18%,企業承擔的五險一金為工資基數的43.1%,均超過美國。因此,雖然名義稅率基本持平,但中國企業實際稅負和稅負感重,企業所得稅存在下降空間(降低稅率或增加抵扣)。

美國個人所得稅減稅溫和,對邊際稅率的下調較小。美國對個稅實行綜合徵收,中國個稅按照收入的十一大類分類徵收,導致個稅成為逆向調節的「工薪稅」。簡單估算,稅改可降低企業所得稅約每年1200億美元,個稅減稅約在每年300億美元。從影響的人群看,由於個稅稅基級距的調整,低、高收入群體減稅,收入越高減稅越多,但部分中高收入(年收入15.7萬至42萬美元)群體、高稅率州人群的稅收可能增加。

美國稅制原則發生重大改變,對股息所得從全球徵稅的「屬人原則」轉變為「屬地原則」,有利於資本回流美國。中國需根據全球資本流動情況調整稅制原則。對來自海外的股息所得100%免稅,美國企業的海外利潤只需要在利潤產生的國家繳稅,而無需再向美國繳稅。同時,對過去的海外利潤一次性徵收利潤匯回稅,有利於資本流入美國。中國目前實施的是屬地兼屬人原則:(1)對中國企業的全球來源徵稅、適用抵免制度消除雙重課稅;(2)對在中國有收入來源的外國企業徵稅。

全球減稅浪潮興起

美國稅改引發新一輪全球減稅浪潮,減稅競爭已經在英國、法國、日本和印度開始,中國減稅降費,尤其減企業所得稅和個稅改革是大勢所趨。英國降低企業所得稅和印花稅,上調消費稅和增值稅;法國取消居住稅,降低公司稅;日本對加薪、增加投資、科技創新的企業減少法人稅,對高收入者增加個人所得稅;印度推出商品與服務稅(GST)法,統一稅制,為統一大市場做準備。中國近年來深化改革,降稅清費,通過營改增、加大對高科技和小微企業的扣除、增加對個人所得的扣除、階段性降低車輛購置稅和企業承擔的社保費,推動降成本。

在全球減稅競爭中,中國全口徑宏觀稅負高於美國,應繼續堅持減稅降費,加快稅收法定進程,完善稅制,支出方向上持續提高民生水平,「用之於民」。具體建議如下:1)繼續清理非稅收入,提高稅收佔比;2)逐步提升稅收法律級次,實現稅收法定;3)降低間接稅,簡化並下調增值稅稅率,小幅下調企業所得稅率,改變企業稅負感重的狀態;4)個人所得稅實施綜合與分類相結合,增加可抵扣的項目,降低最高邊際稅率,提高稅收遵從度,明確個稅改革的目的;5)改革資源稅、消費稅等稅種,充分發揮保護環境、促進綠色發展的作用,反映資源的稀缺性;6)加快房地產稅立法,構建地方稅體系;7)清理規範稅收優惠,實現所有企業的公平競爭。

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