「營改增」自今年五月全面鋪開以來，稅務總局陸續接到一些需要進一步予以明確的問題。為此，稅務總局制定了《國家稅務總局關於營改增試點若干徵管問題的公告》。記者從公告發現，原來港人等境外人士在內地部分行為其實在徵稅範圍以外的，還有一些情況下收取的租金可享受免徵增值稅優惠。對這些港人港商關注的熱點問題，本期小編繼續邀請廣東地稅專家進行重點解讀。

一、境外單位或者個人哪些行為不屬於在境內銷售服務或者無形資產？

廣東地稅：（一）為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務、收派服務；

　　（二）向境內單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建築服務、工程監理服務；

　　（三）向境內單位或者個人提供的工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務；

　　（四）向境內單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

解讀：將境外單位和個人向境內銷售的完全在境外發生的服務、完全在境外使用的無形資產，排除在徵稅範圍之外，明確了不屬於在境內銷售服務或無形資產的若干情形。

二、什麼情況下收取的租金能享受小微企業免徵增值稅優惠政策？

廣東地稅：其他個人採取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤後的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免徵增值稅優惠政策。

　　這明確了其他個人採取預收款形式出租不動產，對一次性收取多月的租金，可在對應的租賃期內平均分攤並判斷是否超過3萬元，適用小微企業免稅政策。

三、單位將其持有的限售股在解禁流通後對外轉讓的，如何確定買入價？

廣東地稅：（一）上市公司實施股權分置改革時，在股票復牌之前形成的原非流通股股份，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司完成股權分置改革後股票復牌首日的開盤價為買入價。

　　（二）公司首次公開發行股票並上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票首次公開發行（IPO）的發行價為買入價。

　　（三）因上市公司實施重大資產重組形成的限售股，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司因重大資產重組股票停牌前一交易日的收盤價為買入價。　　

　　解讀：納稅人提供貸款服務，一般按月或按季結息。公告明確了納稅人結息日確認的利息收入如何確定增值稅納稅義務發生時間問題。

四、納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，向服務發生地國稅機關預繳時需要出示什麼資料？

廣東地稅：納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，在向建築服務發生地主管國稅機關預繳稅款時，需填報《增值稅預繳稅款表》，並出示以下資料：

　　（一）與發包方簽訂的建築合同複印件（加蓋納稅人公章）；

　　（二）與分包方簽訂的分包合同複印件（加蓋納稅人公章）；

　　（三）從分包方取得的發票複印件（加蓋納稅人公章）。

　　這等於調整異地提供建築服務預繳稅款時需要的資料清單，明確納稅人辦理預繳手續時，不再需要提供合同原件，只需出示加蓋公章的合同複印件即可。

文 嚴浩、周子灧、邢小華

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